1月8日上午，国新办进行国务院战略例行吹风会，先容加力扩围推行“两新”战略相闭情景。国度发扬鼎新委副主任赵辰昕展现：

　　加快施行“反向开票”轨造。“反向开票”是“两新”战略推行以后轮回经济周围的一项轨造改进。以往个体向接纳企业出售废旧产物，接纳企业支出了钱款不过无法从个体手里拿到增值税发票，这就导致接纳企业无法享用进项抵扣。实行“反向开票”此后，能够反过原由接纳企业向个体开具发票，从而完毕增值税进项抵扣，这也就下降了接纳企业的税负压力。当然，正在做这项改进的同时，咱们也夸大意巩固羁系，样板资源接纳诈欺行业的税收治安

　　本文汇总了税务总局闭于“反向开票”的实质，全文较长，您能够依据以下目次查看。倘若您以为本文有效，接待分享恩人圈。

　　依据个体所得税法及联系轨则，报废产物出售者贩卖自用的报废产物，该当依据产业让渡所得缴纳个体所得税，以让渡产业的收入额减除产业原值和合理用度后的余额，为应征税所得额，按合用税率揣测缴纳个体所得税。若报废产物的让渡收入低于产业原值，因为没有所得，无需缴纳个体所得税。

　　依据个体所得税法及其推行条例轨则，天然人报废产物出售者博得筹备所得，按年揣测个体所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及吃亏后的余额，为应征税所得额，乘以筹备所得的合用税率，揣测应征税额，并正在年度停止后3个月内自行料理汇算清缴，预缴税款多退少补。

　　为进一步落实国务院常务集会支柱大范畴开发更新和消费品以旧换新事情央浼，推动资源接纳行业推行“反向开票”再生意形式，贯串行业近况和转型实质，对付“反向开票”年贩卖额不跨越500万元(不含增值税)的出售者，正在向筹备约束所正在田主管税务构造料理筹备所得汇算清缴时，无法获取无缺、精确本钱用度材料，不行确切揣测年应征税所得额的，主管税务构造能够正在必守时刻内采用审定应税所得率式样征收，参照《财务部 国度税务总局闭于印发〈闭于个体独资企业和合股企业投资者征收个体所得税的轨则〉的知照》(财税〔2000〕91号)中的“贸易”行业合用的应税所得率，从低确定(5%)。

　　天然人报废产物出售者，也应踊跃合适筹备转型，渐渐样板筹备举动，完美本钱用度核算。对付从事作假“反向开票”生意的，曾经呈现，税务构造将从苛惩罚。

　　比方，某天然人出售者2024年“反向开票”金额30万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业依据开票金额的0.5%代办并预缴个体所得税1500元。正在2025年3月31日前料理筹备所得汇算清缴时，因为该天然人出售者未能获取无缺精确的本钱用度等征税材料，不行确切揣测应征税所得额，主管税务构造对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收，则该征税人终年筹备所得应征税所得额=30×5%=1.5万元，合用筹备所得5%的税率，终年应征税额=1.5×5%=0.075万元;因为其正在预缴闭键已缴纳1500元税款，于是可申请退税750元。

　　再如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额120万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业依据开票金额的0.5%代办并预缴个体所得税6000元。因为史乘风俗缘由，该天然人出售者尚未修账、匮乏无缺精确的本钱用度等征税材料，不行确切揣测应征税所得额。正在2025年3月31日前料理筹备所得汇算清缴时，主管税务构造对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收。则该征税人终年筹备所得应征税所得额=120×5%=6万元，合用筹备所得10%的税率，终年应征税额为6×10%-0.15=0.45万元;因为其正在预缴闭键已缴纳6000元税款，于是可申请退税1500元。

　　又如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额490万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业依据开票金额的0.5%代办并预缴个体所得税2.45万元。该天然人出售者固然正正在踊跃按央浼修账并搜罗本钱用度等征税材料，不过依然匮乏2024年度无缺精确的本钱用度等征税材料，不行确切揣测应征税所得额。正在2025年3月31日前料理筹备所得汇算清缴时，主管税务构造对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收，则该征税人终年筹备所得应征税所得额=490×5%=24.5万元，合用筹备所得20%的税率，终年应征税额=24.5×20%-1.05=3.85万元;因为其正在预缴闭键已缴纳2.45万元税款，于是必要补税1.4万元。

　　1.我公司适合伙源接纳“反向开票”战略要求，2024年4月29日已申请并博得“反向开票”资历。2024年4月28日，我公司从天然人处收购一批报废产物，货款付讫、营业完毕，请问该笔生意能够合用战略反向开具发票吗?

　　答：不行够。依照《国度税务总局闭于资源接纳企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相闭事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)第一条轨则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接纳企业贩卖报废产物，适合要求的资源接纳企业能够向出售者开具发票。

　　依据5号通告轨则，资源接纳“反向开票”战略的推行时刻为2024年4月29日，即资源接纳企业“反向开票”所对应的生意，应为征税责任产生时刻正在2024年4月29日及此后产生的生意，不应允补开此前世意对应的发票。你公司于2024年4月28日从天然人处收购报废产物，货款付讫、营业完毕，该笔生意的征税责任产生时刻正在2024年4月29日之前，于是该笔生意按轨则不行合用“反向开票”战略开具发票。

　　2.2024年5月，我举动天然人向某资源接纳企业贩卖我方利用过的一辆报废高等汽车，博得不含税贩卖额12万元，请问我能否享用“其他个体贩卖我方利用过的物品免征增值税”优惠战略?

　　答：依照《中华黎民共和国增值税暂行条例》第十五条轨则，其他个体贩卖我方利用过的物品免征增值税。依照5号通告第十三条轨则，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按轨则享用幼范畴征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%揣测缴纳增值税等税费优惠战略。

　　于是，您举动天然人向资源接纳企业贩卖我方利用过的报废产物，能够享用免征增值税的优惠战略。倘若您出售我方利用过的报废产物正在月贩卖额10万元以下的，能够由资源接纳企业向您“反向开票”，同时享用减免增值税的优惠战略;倘若月贩卖额跨越10万元的，您能够向税务构造申请，同时享用天然人贩卖我方利用过的物品免征增值税优惠。

　　3.我正在2024年4月料理了个别工商户备案，筹备限造中包含“贩卖废旧物资”，属于按季申报的增值税幼范畴征税人。2024年5月，我以个别工商户表面贩卖报废产物，博得不含税贩卖额9万元，并向客户自行开具了发票;同月，我又以天然人表面向某资源接纳企业贩卖了一批报废产物，博得不含税贩卖额25万元，请问我是否能够央浼该资源接纳企业就这笔生意向我反向开具发票?

　　答：不行够。依照5号通告第一条轨则，出售者是指贩卖我方利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、衔接不跨越12个月(指天然月)“反向开票”累计贩卖额不跨越500万元(不含增值税)的天然人。

　　您已备案为个别工商户，且筹备限造中包含“贩卖废旧物资”，您从事的贩卖收购报废产物的生意，应一概以个别工商户表面临表贩卖，并开具发票。

　　4.我是一名废品收购站的员工，该废品收购站已博得“反向开票”资历。近期，废品收购站从天然人处购进一批报废产物，但该天然人不许诺“反向开票”，收购站负担人与我疏通利用我的身份证举办“反向开票”，请问如许操作适合轨则吗?

　　答：不适合。依照5号通告第十二条轨则，资源接纳企业初次向出售者“反向开票”时，该当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者许诺，并保存联系证内容料;该出售者不许诺的，资源接纳企业不得向其“反向开票”，出售者能够向税务构造申请。第十八轨则，资源接纳企业该当对料理“反向开票”生意时提交的联系材料以及资源接纳生意具体切性负担，依法实践征税责任;曾经呈现资源接纳企业提交作假材料骗取“反向开票”资历或资源接纳生意作假的，税务构造裁撤其“反向开票”资历，并依法根究职守。

　　于是，您所正在废品收购站该当对料理“反向开票”生意时提交的联系材料以及资源接纳生意具体切性负担;针对该笔报废产物收购生意，未就“反向开票”事项征得出售者许诺的，不得向出售者“反向开票”，更不得诈欺员工消息举办作假“反向开票”，不然税务构造将裁撤其“反向开票”资历，并依法根究职守。

　　5.我公司是一家资源接纳企业，已申请合用“反向开票”战略。请问正在实行“反向开票”经过中，应留存备查哪些证内容料，务必包含视频、照片等影像材料吗?

　　答：依照5号通告第十七条轨则，实行“反向开票”的资源接纳企业该当依据《中华黎民共和国税收征收约束法》及其推行细则的联系轨则保万能证实生意确切性的质料，包含收购报废产物的收购合同或合同、运输发票或凭证、货品过磅单、转账支出记实等，并树立收购台账，周密记实每笔收购生意的时刻、场所、出售者及联络式样、报废产物名称、数目、价值等，以备检查。征税人现有账册、编造可以包含上述实质的，无需只身树立台账。

　　于是，你公司正在实行“反向开票”经过中，应留存备查上述证内容料。如你公司现行约束机造已涵盖视频、照片等影像材料，可自行举动添加材料留存，但不做强造央浼。

　　6.我是一个尚未料理筹备主体备案的天然人，正在衔接12个月内贩卖报废产物“反向开票”累计贩卖额为200万元。我呈现之前有一笔报废产物贩卖生意，仍然由资源接纳企业向我“反向开票”，但今天这笔生意产生了销货退回，对应金额为50万元，请问资源接纳企业是否能够对这笔生意做红冲惩罚?正在红冲后，我名下200万元的“反向开票”金额记实是否也能够相应调减?

　　答：能够。依照5号通告第十条轨则，资源接纳企业“反向开票”后，产生贩卖退回、开票有误、贩卖折让等状况必要开具红字发票的，由资源接纳企业填开《开具红字增值税专用发票消息表》或《红字发票消息确认单》。

　　于是，资源接纳企业向您“反向开票”后产生销货退回的，能够由对应的资源接纳企业开具红字发票。开具红字发票后，依据税务消息编造的扶植章程，编造内您衔接12个月“反向开票”累计金额将作相应调减，并正在此基本上连接累加揣测，您可正在未达限额前连接合用“反向开票”战略。

　　7.我公司 是一家资源接纳企业，已博得“反向开票”资历。请问我公司为出售者代办附加税费能否合用现行减免税战略?

　　答：能够。依照5号通告第十三条轨则，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按轨则享用幼范畴征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%揣测缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼范畴征税人联系税费优惠战略调度，依据调度后的战略施行。

　　8.我公司是 一家资源接纳企业，已博得“反向开票”资历。请问我公司与出售者两边签定的生意废钢铁、废家电等报废产物生意合同，是否必要缴纳印花税?

　　答：不必要。依照《中华黎民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》轨则，印花税应税生意合同是指动发作意合同(不包含个体书立的动发作意合同);依照5号通告第一条轨则，出售者是指贩卖我方利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、衔接不跨越12个月(指天然月)“反向开票”累计贩卖额不跨越500万元(不含增值税)的天然人。于是，你公司与出售者签定的生意合同不属于印花税纳税限造，不征印花税。

　　答：依照《国度税务总局闭于资源接纳企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相闭事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)轨则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接纳企业贩卖报废产物，适合要求的资源接纳企业能够向出售者开具发票。

　　答：5号通告显着，报废产物，是指正在社会临蓐和生存消费经过中发作的，仍然遗失原有一概或部门利用价钱的产物。

　　答：5号通告显着，出售者，是指贩卖我方利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、衔接不跨越12个月“反向开票”累计贩卖额不跨越500万元的天然人。

　　答：5号通告显着，实行“反向开票”的资源接纳企业(包含单元和个别工商户)，该当适合以下三项要求之一，且实质从事资源接纳生意：

　　(一)从事危机废料搜罗的，该当适合国度危机废料筹备许可证约束主见的央浼，博得危机废料筹备许可证;

　　(二)从事报废机动车接纳的，该当适合国度商务主管部分出台的报废机动车接纳约束主见央浼，博得报废机动车接纳拆解企业天分认定证书;

　　(三)除危机废料、报废机动车表，其他资源接纳企业该当适合国度商务主管部分出台的再生资源接纳约束主见央浼，举办筹备主体备案，并正在商务部分完毕再生资源接纳筹备者立案。

　　答：5号通告显着，天然人贩卖报废产物衔接12个月“反向开票”累计贩卖额跨越500万元的，资源接纳企业不得再向其“反向开票”。资源接纳企业该当指挥延续从事报废产物出售生意的天然人依法料理筹备主体备案，依据轨则自行开具发票。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业必要“反向开票”的，该当向主管税务构造提交《资源接纳企业“反向开票”申请表》，并供给危机废料筹备许可证或报废机动车接纳拆解企业天分认定证书或商务部分再生资源接纳筹备者立案备案证实。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业该当通过电子发票供职平台或增值税发票约束编造，正在线向出售者反向开具标注“报废产物收购”字样的发票。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业“反向开票”，以及征税人贩卖报废产物自行开具发票时，该当依据新的《商品和供职税收分类编码表》确切遴选“报废产物”类编码。税务总局将依照必要当令对《商品和供职税收分类编码表》举办优化调度，并正在开票编造中实时更新。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业能够依照“反向开票”的实质筹备必要，依据轨则向主管税务构造申请调度发票额度，或最高开票限额和份数。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业贩卖报废产物合用增值税简便计税手段的，能够反向开具通俗发票，不得反向开具增值税专用发票;合用增值税凡是计税手段的，能够反向开具增值税专用发票和通俗发票。资源接纳企业贩卖报废产物，增值税计税手段产生变化的，该当申请对“反向开票”的票种举办调度。

　　十二、战略出台后，原合用增值税简便计税手段的资源接纳企业中的增值税凡是征税人，能否改为遴选合用增值税凡是计税手段?

　　答：5号通告显着，资源接纳企业中的增值税凡是征税人贩卖报废产物，本通告推广前已按相闭轨则遴选合用增值税简便计税手段的，能够正在2024年7月31日前改为遴选合用增值税凡是计税手段。

　　除上述状况表，资源接纳企业遴选增值税简便计税手段揣测缴纳增值税后，36个月内不得变化;变化为增值税凡是计税手段后，36个月内不得再遴选增值税简便计税手段。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业“反向开票”后，产生贩卖退回、开票有误、贩卖折让等状况必要开具红字发票的，由资源接纳企业填开《开具红字增值税专用发票消息表》或《红字发票消息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票消息表》或《红字发票消息确认单》时，该当填写对应的蓝字发票消息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业向出售者“反向开票”时，该当按轨则为出售者代办增值税及附加税费、个体所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务构造报送《代办税费陈诉表》和《代办税费明细陈诉表》，并按轨则缴纳代办税费。未按轨则刻日缴纳代办税费的，主管税务构造暂停其“反向开票”资历，并按轨则追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业初次向出售者“反向开票”时，该当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者许诺，并保存联系证内容料。该出售者不许诺的，资源接纳企业不得向其“反向开票”，出售者能够向税务构造申请。

　　答：5号通告显着，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按轨则享用幼范畴征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%揣测缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼范畴征税人联系税费优惠战略调度，依据调度后的战略施行。

　　答：5号通告显着，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，当月贩卖额跨越10万元的，对其“反向开票”的资源接纳企业，该当依照当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按轨则缴纳代办税费。

　　答：5号通告显着，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，依据贩卖额的0.5%预缴筹备所得个体所得税。由资源接纳企业正在“反向开票”时为出售者代办个体所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送联系陈诉表，并按轨则缴纳代办的个体所得税。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，该当自行向筹备约束所正在田主管税务构造料理筹备所得汇算清缴，资源接纳企业该当向出售者供给“反向开票”和已缴税款等消息。

　　税务构造呈现出售者存正在未按轨则料理筹备所得汇算清缴状况的，该当依法选取追缴举措，并央浼资源接纳企业遏止向其“反向开票”。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业从事《资源归纳诈欺产物和劳务增值税优惠目次(2022年版)》所列的资源归纳诈欺项目，其反向开具的发票属于《财务部 税务总局闭于完美资源归纳诈欺增值税战略的通告》(2021年第40号)第三条第二项第1点所述“从贩卖方博得增值税发票”。即反向开具发票对应的贩卖额，适合轨则的，能够享用资源归纳诈欺增值税战略。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业反向开具的发票，适合税收法令、行政律例、规章和样板性文献联系轨则的，能够举动本企业所得税税前扣除凭证。不适合轨则举办税前扣除的，苛肃依据《中华黎民共和国税收征收约束法》《中华黎民共和国发票约束主见》等相闭轨则惩罚。

　　答：5号通告显着，实行“反向开票”的资源接纳企业该当依据《中华黎民共和国税收征收约束法》及其推行细则的联系轨则保万能证实生意确切性的质料，包含收购报废产物的收购合同或合同、运输发票或凭证、货品过磅单、转账支出记实等，并树立收购台账，周密记实每笔收购生意的时刻、场所、出售者及联络式样、报废产物名称、数目、价值等，以备检查。征税人现有账册、编造可以包含上述实质的，无需只身树立台账。

　　答：5号通告显着，资源接纳企业该当对料理“反向开票”生意时提交的联系材料以及资源接纳生意具体切性负担，依法实践征税责任。曾经呈现资源接纳企业提交作假材料骗取“反向开票”资历或资源接纳生意作假的，税务构造裁撤其“反向开票”资历，并依法根究职守。

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